Gasto Tributario IGV en Perú

La investigación parte de la necesidad de contar con evidencia empírica sobre la influencia del Gasto Tributario (GT) en Perú, específicamente el generado por beneficios tributarios de exoneración e inafectación del Impuesto General a las Ventas (IGV), en la recaudación tributaria y la formalización de Medianas y Pequeñas Empresas (MEPECOS). Se destaca la escasez de estudios cuantitativos que analicen la relación entre estas variables. La problemática se centra en la falta de datos concretos para evaluar la eficiencia de estos beneficios tributarios en la promoción de la formalización y el incremento de la recaudación del IGV. Esta carencia de información dificulta la elaboración de políticas tributarias más efectivas en el contexto peruano y, potencialmente, en otros países de América Latina. La investigación busca llenar este vacío, proporcionando datos y análisis que puedan servir como base para futuras investigaciones y la toma de decisiones políticas.

El objetivo principal de la investigación es explicar las razones por las cuales el Gasto Tributario (GT), generado por los beneficios tributarios de exoneración e inafectación del IGV, resulta eficiente o no para la recaudación tributaria y la formalización de MEPECOS en Perú. Para ello, se plantea un análisis descriptivo de la relación entre el Gasto Tributario, los Medianos y Pequeños Contribuyentes formales, y la recaudación tributaria del IGV. Se utiliza un análisis cuantitativo correlacional, aplicando el coeficiente de correlación de Pearson y estimaciones mediante Mínimos Cuadrados Ordinarios. Adicionalmente, se emplea un método deductivo, basándose en estudios previos sobre la eficiencia de beneficios tributarios en países de América Latina, como Colombia y Chile. El objetivo final es proporcionar evidencia empírica para sustentar la eficiencia o ineficiencia de la política tributaria actual en Perú y generar recomendaciones para su mejora.

Desde 1999, en Perú se aplican beneficios tributarios de exoneración e inafectación del IGV que generan un Gasto Tributario establecido por ley. A pesar de ser de naturaleza temporal, estos beneficios se han mantenido vigentes con modificaciones a lo largo de los años. Para justificar su existencia, el Gasto Tributario debe cumplir con los objetivos para los que fue creado. Uno de los principales objetivos del Estado es contrarrestar la informalidad de los MEPECOS, incrementando su formalización para contribuir a la eficiencia económica del país a largo plazo. Otro objetivo importante es que el Gasto Tributario no afecte negativamente la recaudación tributaria del IGV (eficiencia recaudatoria). La investigación analiza si estos objetivos se han cumplido, considerando la persistencia de estos beneficios tributarios a pesar de su naturaleza temporal.

Esta investigación busca expandir el conocimiento teórico sobre el Gasto Tributario (GT) en Perú, específicamente el generado por los beneficios tributarios de exoneración e inafectación del Impuesto General a las Ventas (IGV). Se reconoce la naturaleza temporal de estos beneficios, ya que su aplicación genera un gasto para el Estado, con objetivos específicos que, al cumplirse, deberían llevar a su eliminación progresiva. Sin embargo, en Perú, estos beneficios se mantienen desde su creación en 1999. Por lo tanto, la investigación es crucial para determinar si el GT es eficiente para la recaudación y la formalización de las Medianas y Pequeñas Empresas (MEPECOS), y para proponer recomendaciones o alternativas en caso de que esté perjudicando al sistema tributario peruano. La justificación radica en la necesidad de aplicar conocimiento científico para evaluar la efectividad de una política pública de larga duración y su impacto en la economía nacional.

Un segundo punto de justificación reside en el análisis de la relación entre el Gasto Tributario y dos variables cruciales: la formalización de MEPECOS y la recaudación tributaria anual del IGV. Se busca comprender cómo el Gasto Tributario influye en la formalización de las empresas y en los ingresos fiscales. El estudio considera que estos resultados beneficiarán a la población en general y al Estado, ofreciendo un criterio adicional para la toma de decisiones en materia de política tributaria. Entender esta relación es fundamental para evaluar la eficiencia de los beneficios tributarios y para determinar si las estrategias implementadas son realmente efectivas en el logro de sus objetivos de recaudación e incremento de la formalidad en las MIPYMES peruanas. La información generada servirá para mejorar la asignación de recursos y el diseño de políticas públicas más eficientes.

El marco teórico presenta una revisión de estudios sobre la eficiencia de los beneficios tributarios en América Latina, con ejemplos específicos de Colombia y Chile. Se analiza la complejidad del sistema tributario peruano, contrastándolo con otros modelos. Se destaca que, a diferencia de otras investigaciones que se centran en la variable inversión, este estudio se enfoca en el Gasto Tributario. El trabajo del BID (2010) sobre beneficios tributarios en América Latina se menciona, así como el estudio de Fedesarrollo-DIAN (2005) sobre el sistema tributario colombiano, señalando sus constantes cambios, complejidad e inequidad. Se destaca la necesidad de una reforma integral para aumentar la simplicidad y equidad del sistema tributario colombiano, sin afectar significativamente los ingresos tributarios totales. Se citan también las investigaciones de Serra (1998) sobre el sistema tributario chileno y los análisis de Jorrat (1996) y Alva (2012), que presentan enfoques cualitativos. Esta sección contextualiza la investigación peruana dentro del panorama latinoamericano, resaltando la originalidad del enfoque cuantitativo aplicado.

Se introduce el concepto del constructivismo en la tributación, contrastándolo con un sistema espontáneo. Se analiza la perspectiva de Hayek sobre la planificación económica, destacando la importancia de los precios del mercado como mecanismo para comunicar información y la problemática de la planificación gubernamental. Hayek argumenta que el sistema más eficiente es aquel que utiliza mejor la información existente, favoreciendo la planificación individual y la libre competencia. Se menciona la obra de Hayek (1937, 1945, 1982) y las ideas del Dr. José González Taboada sobre el análisis formal de la economía y el modelo de equilibrio. También se incluyen las contribuciones de Gladys Sanhueza Moraga sobre el constructivismo en el aprendizaje y la influencia de Piaget y Vygotsky en este modelo. La discusión sobre el constructivismo sirve para contextualizar la tributación como un sistema creado por el ser humano, donde la eficiencia de las normas debe ser evaluada en función de sus objetivos explícitos. El enfoque constructivista justifica el análisis de la eficiencia de los beneficios tributarios en Perú, considerando que estas son normas creadas por el hombre y, por ende, susceptibles de ser evaluadas en función de sus resultados.

Se presenta la teoría de la desgravación o liberación tributaria, planteada por Oscar Iván Barco (2009), ofreciendo una visión integral de los beneficios tributarios. Se citan las ideas de Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León (2013), Pedro Montero Traibel y Oscar Iván Barco sobre la investigación en imposición tributaria, incluyendo la hipótesis de incidencia y la obligación tributaria. El objetivo de los beneficios tributarios es conseguir mejoras económicas y sociales para el crecimiento y desarrollo del país, pero su aplicación incorrecta puede resultar en un Gasto Tributario ineficiente. Se cita la definición de Gasto Tributario del Ministerio de Economía y Finanzas del Perú (MEF), así como la del CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias), a través del trabajo de Pecho Trigueros (2014). Se explica que el Gasto Tributario disminuye la eficiencia recaudatoria y puede perjudicar la equidad y transparencia del sistema tributario. Se menciona también la opinión del Tribunal Constitucional peruano (STC 0042-2004-AI) y la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) sobre los beneficios tributarios y su impacto en los ingresos fiscales y los costos administrativos.

El estudio utiliza datos del periodo 1999-2015, coincidiendo con la vigencia de los beneficios tributarios de exoneración e inafectación del IGV en Perú, según el Decreto Legislativo 821. Se analizan las variables Gasto Tributario (GT), cantidad de Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS) formalizados, y recaudación tributaria del IGV. La selección del periodo se justifica porque la investigación se inició antes de finalizar el año 2016. La metodología se centra en un análisis cuantitativo, utilizando datos sobre el Gasto Tributario y la cantidad de MEPECOS formalizados para evaluar la eficiencia económica del Gasto Tributario. Este enfoque cuantitativo permite un análisis estadístico robusto de la relación entre las variables, contrastando con investigaciones previas que se basaron en afirmaciones cualitativas. La elección de estas variables es crucial para determinar el impacto real de la política de beneficios tributarios en la economía peruana.

Para el análisis cuantitativo, se emplea el coeficiente de correlación de Pearson para medir la relación entre el Gasto Tributario y las variables dependientes (formalización de MEPECOS y recaudación del IGV). Se utilizan estimaciones cuantitativas mediante el método de Mínimos Cuadrados Ordinarios para complementar el análisis de la correlación. Se realiza un análisis descriptivo para comprender la relación entre las variables. El estudio se diferencia de investigaciones previas por su enfoque cuantitativo y el uso de pruebas estadísticas para determinar la fuerza y significancia de la relación entre el Gasto Tributario y la formalización de MEPECOS, así como entre el Gasto Tributario y la recaudación del IGV. Los coeficientes de correlación de Pearson obtenidos se utilizan para respaldar las conclusiones del estudio. La metodología rigurosa es clave para obtener resultados fiables y aportar evidencia empírica sólida.

Los resultados muestran una fuerte correlación positiva entre el Gasto Tributario (GT) y la cantidad de Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS) formalizados en Perú durante el periodo 1999-2015. El coeficiente de correlación de Pearson se aproxima a 0.99, indicando una relación muy estrecha. Esto sugiere que un mayor GT se asocia con un mayor número de MEPECOS formalizados. El análisis gráfico muestra una tendencia positiva y consistente a lo largo del periodo estudiado. El aumento en el número total de contribuyentes, de 1,759,612 en 1999 a 7,657,469 en 2015, evidencia un crecimiento significativo en todos los rubros tributarios analizados, respaldando la hipótesis de una relación positiva entre el Gasto Tributario y la formalización, aunque se aclara que un contribuyente puede estar afecto a más de un tributo. Este hallazgo confirma la eficiencia económica del Gasto Tributario en el cumplimiento del objetivo de aumentar la formalización de las MIPYMES.

El análisis también revela una fuerte correlación positiva entre el Gasto Tributario y la recaudación tributaria del Impuesto General a las Ventas (IGV). El coeficiente de correlación de Pearson se aproxima a 0.98, indicando una relación igualmente robusta. Este resultado contradice la idea de que el Gasto Tributario siempre perjudica la recaudación. En este caso, el aumento de la formalización de MEPECOS, asociado al Gasto Tributario, parece haber generado un incremento en la recaudación del IGV. El coeficiente de determinación (R2) cercano a 0.98 refuerza la solidez de esta correlación. Se destaca que el principal componente del Gasto Tributario está relacionado al IGV, lo cual justifica su uso como variable central en el estudio. La evidencia empírica obtenida contrasta con estudios previos que solo ofrecen afirmaciones cualitativas, demostrando la importancia del análisis cuantitativo en este campo.

El estudio se diferencia de otras investigaciones sobre beneficios tributarios en América Latina, Colombia y Chile, como las de BID (2010), Fedesarrollo-DIAN (2005), y Serra (1998), o las de Jorrat (1996) y Alva (2012), por su enfoque cuantitativo. Mientras que estudios anteriores ofrecen principalmente afirmaciones cualitativas, esta investigación proporciona una relación cuantitativa, probada estadísticamente, entre el Gasto Tributario y la formalización de MEPECOS (coeficiente de Pearson de 0.9877 y R2 de 0.9756), y entre el Gasto Tributario y la recaudación del IGV (coeficiente de Pearson de 0.9758 y R2 de 0.9521). Esta contribución metodológica proporciona evidencia empírica más robusta y específica para el caso de Perú, abriendo camino a investigaciones futuras con similar enfoque cuantitativo en la región.

La investigación concluye que, durante el periodo 1999-2015, el Gasto Tributario en Perú tuvo una influencia positiva y significativa en el aumento de la cantidad de Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS) formales y en la recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV). Los resultados muestran una relación positiva, fuerte y estadísticamente significativa entre el Gasto Tributario y ambas variables, con coeficientes de correlación de Pearson de 0.9877 para la formalización de MEPECOS y 0.9758 para la recaudación del IGV. Esto indica que el Gasto Tributario, generado por los beneficios tributarios estudiados, cumplió con los objetivos planteados, demostrando eficiencia económica y recaudatoria. Sin embargo, se reconoce la necesidad de considerar otros factores que influyen en la formalización y la naturaleza temporal del Gasto Tributario, así como sus posibles consecuencias negativas a corto plazo.

El estudio demuestra la relación positiva y estadísticamente significativa entre el Gasto Tributario y la recaudación tributaria del IGV (coeficiente de Pearson 0.9758), evidenciando que dicho gasto no influye negativamente en la recaudación. Se observa la misma relación positiva y fuerte entre el Gasto Tributario y la cantidad de MEPECOS formales (coeficiente de Pearson 0.9877). Estos hallazgos cuantitativos ofrecen una evidencia empírica sólida para afirmar que, en el contexto estudiado, los beneficios tributarios de exoneración e inafectación relacionados al IGV tuvieron un impacto positivo en la formalización de empresas y no afectaron negativamente la recaudación tributaria. Esta conclusión destaca la importancia de considerar análisis cuantitativos rigurosos para la evaluación de políticas públicas en materia tributaria.

A pesar de la evidencia de la eficiencia económica y recaudatoria del Gasto Tributario, es importante considerar otros factores que influyen en la formalización de contribuyentes. La naturaleza temporal del Gasto Tributario y sus consecuencias a corto plazo, como la disminución del ingreso fiscal y el aumento de gastos administrativos, no deben ser ignorados. La investigación enfatiza la necesidad de un análisis integral, considerando tanto los beneficios a largo plazo como los costos a corto plazo de estas políticas. Se subraya que la continua renovación de los beneficios tributarios, como ocurre en Perú, puede llegar a ser perjudicial para la economía a largo plazo. Se recomienda un análisis más profundo de estos aspectos para optimizar la política tributaria y maximizar sus beneficios en el desarrollo económico del país.